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碳價減免

英國 CBAM 費率計算及碳價減免認定規範

依據《2026 年碳邊境調整機制（費率計算與碳價減免認定）規則》（正式法案）規範內容， 關於 CBAM 費率計算、碳價減免(Carbon Price Relief)適用資格、第三方查驗、有效碳價計算、 碳價減免額計算、外幣換算、紀錄保存等，摘整如下。

  • 一、英國 CBAM 費率計算

    英國 CBAM 費率計算，主要取決於「UK ETS 平均碳價」與「英國境內事業獲得的免費核配比例」， 以下針對這兩項影響費率計算的關鍵因素進行說明：

    • UK ETS 平均碳價：英國 CBAM 費率計算的第一步，係取決於 UK ETS 平均碳價。 具體而言，某一 CBAM 申報季度適用的 UK ETS 平均價格，原則上為前一季度所有 UK ETS 拍賣結算價格的算術平均值（若前一季度沒有成功拍賣任何排放額度， 則改採最近一個有配額成交季度的平均拍賣價格）。
    • UK ETS 免費核配：為維持公平性，UK ETS 平均碳價尚須依 CBAM 部門的「基準免費核配比例」 予以調整。若英國境內同類產品的生產者可取得一定比例的免費配額， 則進口產品所負擔的 CBAM 碳價也要相應調降，以避免進口產品承擔高於英國境內生產者的碳成本。
  • 二、碳價減免適用資格
    • 申請條件：進口商若希望以境外已支付碳價抵減英國 CBAM，必須同時符合兩個條件：

      1. 產品由參與合格碳定價制度的生產設施製造或加工；

      2. 完成本法案規定的第三方查驗要求。

    • 合格碳定價制度：境外制度必須符合以下四項條件，才可能被英國承認。

      1. 必須由公權力機關管理：制度須由單一國家、超國家組織（supra-national organization， 如歐盟）或地方政府（如城市、省、州、區域或其跨域聯盟）等公權力機關管理。 此外，碳定價收入的用途也必須由相關公權力機關決定。

      2. 制度必須具有法律強制性：該制度須依法納管所有生產或加工 CBAM 產品的設施， 或納管超過特定排放門檻的相關設施。

      3. 必須對相關排放形成實際成本：該制度必須對溫室氣體排放課徵實際費用 （包含直接或間接定價）。

      (1) 直接定價：依設施生產過程所排放的每噸二氧化碳當量定價。

      (2) 間接定價：依生產使用的化石燃料定價，再依法定排放係數換算成每噸排放碳成本。

      4. 制度資訊必須公開：包含制度規則、適用範圍、名目碳價皆須公開 （且名目碳價須由主管機關在英國稅務海關總署(HMRC)指定的時間內公開）。

      5. 依據 2026 年 8 月 27 日英國政府公布之「合格碳定價機制」 (Qualifying Carbon Pricing Scheme, QCPS) 名單，我國碳費制度符合英國 CBAM 對合格碳定價機制的認定條件。

  • 三、第三方查驗

    碳價減免不能只由進口商或境外生產者自行聲明，而必須經合格第三方查驗機構查驗。

    • 必須查驗的資料：

      1. 生產設施特定年度的相關排放總量

      2. 前述排放量中，受到碳定價制度約束之比例或數量；

      3. 獲得免費核配之額度；

      4. 設施收到或可取得多少與排放相關的財務補助

      5. 若屬間接碳定價制度，所使用的排放係數。

    • 必須納入有效碳價計算的制度元素：

      1. 名目碳價

      2. 免費核配；

      3. 開始課徵碳價的排放門檻；

      4. 累進式或級距式碳價；

      5. 退款或回饋形式的財務支持；

      6. 為取得溫室氣體移除量，履行制度義務所需支付的費用。

    • 查驗機構資格：查驗機構須同時符合以下條件：

      1. 依英國稅務海關總署(HMRC)指定的相關標準取得認證

      2. 由符合法規要求的國際認證機構核發認證；

      3. 獨立於境外生產設施；

      4. 獨立於英國進口商；

      5. 獨立於管理該境外碳定價制度的政府或超國家機關。

    • 碳價查驗表

      申請碳價減免的進口商，必須取得由查驗者填妥的碳價查驗表(Carbon Pricing Verification Form)。 該表由英國稅務海關總署(HMRC)公布，查驗者填寫後先交給境外生產設施， 再由進口商取得並用於申報。

  • 四、有效碳價計算

    進口商必須使用碳價查驗表中的資料，自行計算可認列的有效碳價。

    • 有效碳價應納入計算之因素：名目碳價、免費核配、免徵或起徵門檻、累進式碳價、 與排放相關的退款或回饋、制度允許使用的溫室氣體移除支付額。
    • 有效碳價的五個計算步驟：

      Step 1：確認生產設施在特定年度產生的全部相關排放量。

      Step 2：從總排放中，辨識哪些排放受到合格碳定價制度中的各項元素約束。

      Step 3：將各類排放量乘以其適用的每噸碳價，再將結果加總。

      Step 4：將步驟三的碳成本總額除以步驟一的設施總排放量。

      Step 5：若設施收到與排放相關的退款、回饋或補助，須將該年度收到的財務支持總額 除以設施總排放，並將此數值從步驟四的平均碳價中扣除。

    • 前驅產品：若最終 CBAM 產品之製程使用由其他設施製造的前驅物產品， 且該前驅產品生產設施也參與合格碳定價制度，則每項前驅物產品的有效碳價必須分別計算。
  • 五、碳價減免額計算

    碳價減免額的基本公式為：

    碳價抵扣成本：有效碳價 × 產品碳含量

    • 若最終產品包含多項前驅物產品，需分別計算每項前驅產品的碳價減免、 將外幣金額換算為英鎊，再將各前驅物產品的減免額加總。
    • 碳價減免不得超過該產品原本應繳納的英國 CBAM 金額。 即使境外實際碳價高於英國 CBAM 稅率，進口商也只能將 CBAM 應納額抵減至零， 不會產生退稅或負稅額。
  • 六、外幣換算

    若境外有效碳價不是以英鎊計價，進口商必須將減免金額換算為英鎊。 使用的匯率及具體換算程序，由英國稅務海關總署(HMRC)另行發布公告。

  • 七、紀錄保存

    申請碳價減免的進口商必須保存完整證明資料，包括：

    1. 證明境外制度屬於合格碳定價制度的文件；

    2. 證明該制度相關計價元素的文件；

    3. 碳價查驗表；

    4. 有效碳價計算依據；

    5. 碳價減免額計算資料；

    6. 前驅物產品碳含量與減免計算資料。

    保存期限為自相關申報會計期間結束次日起 6 年。

完整法規文本與技術文件，請參考英國政府官網：

  • 發布單位：環境部
  • 發布日期：115-09-21
  • 檢視更新日期：115-09-21